Государство отводит IT-отрасли ведущую роль в модернизации экономики, в связи с чем устанавливаются меры государственной поддержки для IT-компаний. В Послании Президента РФ Федеральному Собранию от 01.12.2016 г. была дана высокая оценка эффективности льгот для IT-компаний – президент отметил, что объем экспорта отрасли вырос до 7 млрд долларов, а отчисления в бюджет даже с учетом льгот увеличились с 28 до 54 млрд рублей. С учетом положительной оценки динамики развития отрасли было решено продлить действие льготного режима.
Какие же предприятия признаются IT-компаниями и какими льготами они могут воспользоваться? Об этом – в нашей новой статье.
Как подтвердить статус IT-компании
IT-компаниями по налоговому законодательству признаются организации, которые занимаются разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных, либо оказанием услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, либо устанавливают, тестируют и осуществляют сопровождение программ и баз данных.
В целях предоставления мер государственной поддержки проводится государственная аккредитация IT-компаний в Минкомсвязи, порядок которой утвержден Постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2007 г. № 758. Нужно направить в Минкомсвязь два документа:
– заявление о предоставлении государственной аккредитации;
– справку о том, что организация осуществляет виды деятельности, относящиеся к программам для ЭВМ и базам данных, подписанную руководителем компании.
В течение месяца Минкомсвязь принимает решение об аккредитации и, если нет причин для отказа, вносит данные в реестр и направляет заявителю выписку из него.
Это лишь первое условие получения предусмотренных налоговым законодательством льгот. Наряду с ним для применения каждой из льгот нужно соответствовать требованиям о минимальной доле доходов от видов деятельности, относящихся к IT-сфере, и о необходимой численности сотрудников.
Разобравшись со статусом IT-компании, перейдем к конкретным видам льгот, которые могут применять такие организации. Наиболее существенными из мер поддержки являются льготы по страховым взносам и федеральные налоговые льготы, но в ряде субъектов РФ установлены также региональные льготы, такие как снижение ставок налогов.
Федеральные льготы для IT-компаний
Льготы по уплате страховых взносов
Наиболее существенная мера поддержки – пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные ст. 427 Налогового кодекса РФ. Вплоть до 2023 года размер страховых взносов для IT-компаний уменьшен до следующих размеров:
– взносы на обязательное пенсионное страхование – 8%;
– взносы на социальное страхование – 2%;
– взносы на обязательное медицинское страхование – 4%.
По подсчетам специалистов, работник с заработной платой 100 тыс. рублей с учетом страховых взносов обходится работодателю в 130 тыс. рулей. У IT-компании, применяющей льготу, расходы на такого работника сокращаются до 114 тыс. рублей.
Чтобы получить льготу, IT-стартап должен не только иметь аккредитацию в Минкомсвязи, но и:
Если компания не является вновь созданной, то для перехода на пониженные тарифы необходимо соответствовать перечисленным выше условиям в течение 9 месяцев года, предшествующего переходу на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.
Освобождение производителей программного обеспечения от НДС
Операции по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора на территории РФ освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ. Подробнее о правовом режиме продажи программного обеспечения и налоговых льготах для его производителей читайте в нашей предыдущей статье.
Возможность экономии на налогах за счет мгновенной амортизации
Еще одна федеральная льгота для российских IT-компаний установлена п. 6 ст. 259 Налогового кодекса РФ. Данная норма дает право не применять установленный порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Для применения этой льготы помимо аккредитации в Минкомсвязи нужно:
Региональные налоговые льготы
Региональные налоговые льготы для IT-компаний представляют собой снижение ставки налога на прибыль и налога на имущество.
Например, в июне 2018 года в Санкт-Петербурге внесены изменения в Закон Санкт-Петербурга от 14.7.1995 № 81-11 «О налоговых льготах», который установил ставку 12,5% на 2018–2020 гг. и 13,5% далее для организаций, осуществляющих разработку и экспорт программного обеспечения. В статье 11-9-3 указанного закона перечислены условия применения пониженной ставки налога – помимо аккредитации в Минкомсвязи необходимо:
Для получения аналогичной льготы по статье 11-9-2 компаниям, осуществляющим деятельность с кодами ОКВЭД 62.03 «Деятельность по управлению компьютерным оборудованием» и (или) 63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность», нужно не только получать более 70% своих доходов от названных видов деятельности, но и осуществлять вложения в размере от 500 млн рублей в течение не более 3 лет.
Похожие льготы действуют в Новосибирской, Челябинской, Ульяновской областях. Так, в Челябинской области, наряду с пониженными ставками налога на прибыль, IT-компании освобождены от уплаты налога на имущество.
Для каждого региона нужно конкретно проверять в региональном законодательстве, каким именно требованиям должна отвечать компания для применения льготы. Требования могут как повторять федеральное законодательство, так и вводить дополнительные условия.
Льготы для IT-компаний, конечно, освобождают предпринимателей лишь от небольшой доли налогового бремени, однако на начальной стадии развития бизнеса и это может быть серьезным подспорьем. Первое, что необходимо сделать стартапу, – пройти аккредитацию в Минкомсвязи, она необходима и для федеральных, и для региональных льгот.